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收到留抵退税款,财务应该如何记账呢?

来源: 正保会计网校 2022-06-24
普通

今年财政部、国家税务总局先后发布了关于增值税期末留抵退税的政策公告(2022年财税第14号、总局公告第4号、财税第17号、财税第19号、财税第21号、总局公告第11号),不断扩大留抵退税的范围,加大留抵退税实施的力度,提升留抵退税办理的速度,让更多的企业享受留抵退税带来的优惠。很多企业也都享受该政策并且收到了留抵退税款。

收到增值税留抵退税,账务上应该如何记账呢?除了账务处理,收到留抵退税款如何选择现金流量项目实务中也有很大争议,是选择“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”呢?

收到留抵退税款,财务应该如何记账呢?

收到增值税留抵退税的账务处理

财政部会计司发布关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读,应通过“应交税费—增值税留抵税额”科目进行相应核算。

收到留抵退税款,财务应该如何记账呢?

(1)提交留抵退税申请时:

借:应交税费—增值税留抵税额

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)收到退税款时:

借:银行存款

贷:应交税费—增值税留抵税额

(3)如果收到退税款后再次缴回退税款,做进项抵扣,应做如下处理。

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:应交税费—增值税留抵税额

借:应交税费—增值税留抵税额

贷:银行存款

收到增值税留抵退税的现金流量列示

财政部会计司最新发布了《2022年第二批企业会计准则实施问答》对增值税留抵退税业务的现金流量列示问题进行了解释,可以分为两种情况。

增值税留抵退税业务的现金流量列

1、如果企业执行企业会计准则,收到增值税留抵退税款应计入“收到的税费返还”项目。

实施问答原文如下:

增值税留抵退税业务的现金流量列

2、如果企业执行小企业会计准则,收到增值税留抵退税款应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

实施问答原文如下:

增值税留抵退税业务的现金流量列

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