【涨知识】企业发生的业务招待费应如何税前扣除？

在日常工作中，您知道企业发生的业务招待费应如何税前扣除吗？今天就来一起看一看~

业务招待费

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，其在企业所得税前扣除采用“双限额”、“孰小原则”。

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

其中，销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

注意：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）。即转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

有两个特殊情况需要大家注意！

特殊情况一

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

特殊情况二

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012年第15号）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题的规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

还想学习更多财税知识吗？

快来正保会计网校-开放课堂看

于仁德老师讲解的

房地产项目税务测算和全价值链 筹划应对吧！

1、掌握房地产企业项目启动前和运营全程全税种税负测算方法和实施技巧，会利用测算模版高效准确地针对项目变化做出高效精准的税负测算及分析；2、针对税负测算发现问题结合行业特点和各税种核算内在机理，通过业财深度融合，进行全价值链纳税管控和筹划应对。心动不如行动，快来报名吧！点击图片即可报名>>