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【老会计讲实务】关于公司资本金核算!

来源: 正保会计网校 2020-10-12
普通

本文所指资本金,仅指股东的投入资本(会计上形成实收资本和资本公积),中小企业不建议核算盈余公积。未分配利润有专节讲解。今天网校就给大家讲解下这个资本金是怎么核算的吧!

(一)初始投入

1.工商登记的改革,一般可认为有以下几种意味:

(1)资本投入不再必经验资程序,换句话说,就没有验资账户的核算了。

(2)执照上不再标明注册资本(理论上1元就可以成立公司),意味着传统上会计的第一笔分录就不存在了,即没有了

借:银行存款   (注册资本)

  贷:实收资本  (注册资本)

(3)认缴制下,实收资本在认缴期限内可以随时确认,而且不需要验资(即没有特定的确认程序),直接分录确认就可以了。同时,资本金形式上没有规定,比如常见的是把老板的各种垫资,直接转入实收资本。

借:其他应付款----老板

  贷:实收资本---老板

(4)由于公司法并没有相应的修改,说明公司章程必然还是需要注明资本金,并且在认缴期限内把资本金投资到位。


2.投入资本的核算

原始股东的初次投入,认缴制下应按投入方式据实核算(即投多少是多少,不必做假)

(1)收到货币资金投入

借:库存现金/银行存款     (按实收数)

  贷:实收资本

(2)收到固定资产/无形资产投资

    入账价值:按协议价(不公允的除外)。由于固定资产对外投资属于增值税的视同销售,投资方需要缴纳增值税,所以应该是可以开具增值税发票。注意,即使是用旧固定资产投资,也不属于出售自己使用过的固定资产(这是简易征收,不能开专票的),所以,是可以开专票的。

借:固定资产   (协议价)

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:实收资本

(3)收到股权投资

借:长期股权投资    (协议价或中介出具的评估价)

  贷:实收资本

(二)后续补齐及追加投入

老股东继续补齐投资:按实际投资入账(有多少算多少)。

 借:现金/银行存款/其他应付款等

   贷:实收资本

(三)新股东入股

 借:银行存款(实际收到的协议资金)   

  贷:实收资本(新章程资本金总额*新股东的股权比例)

    资本公积—资本溢价  (多余部分)

(四)向股东借入资金

向股东借款,需要注意几点:

1.在资本金未募足时,应尽量提醒股东作为资本金投入而不是借款。

2.由于有很强的“瓜田李下”之嫌(特别是未募足时),所以实务中一般不会计算支付给股东的借款利息(特别是个人股东)。法人股东可以计算利息,但利息费用的税前抵扣要受资本金和利率的所得税规定限制。 

3.借入资金的最终处理

实务中经常会碰到老板不愿作为出资,而是要么给一个私人账户(个人银行卡),或者直接老板开支后,拿回发票。

(1)个人卡

最好先作为借款:

 借:现金

   贷:其他应付款—X股东

以后开支:

 借:管理费用---开办费

   贷:现金

(2)如果直接拿发票回来报销

借:管理费用---开办费

   贷:其他应付款/现金

(3)以后是还款的

  借:其他应付款---X股东

    贷:银行存款/现金

(4)不需要以后还款的,应转入资本金(会计要提醒:二年的资本到账期)

  借:其他应付款—X股东

    贷:实收资本

(五)被股东借走资金

1.工商改革之前,股东借支是有很强的“抽逃资金”之嫌的,现在也有嫌疑的。

2.由于不需要验资,即不需要一次性核算注册资本,所以尽量不要虚假注入资本金。

以前虚假注资的分录:

 借:银行存款---验资户 

   贷:实收资本

 借:银行存款---验资户

   贷:管理费用—开办费   (利息收入)

 借:银行存款----基本户

   贷:银行存款---验资户       

 借:其他应收款—X公司

  其他应收款----老板

  预付账款    (订货款)

  固定资产     (买发票)

   贷:银行存款—基本户  (也可以先套现一部分)(抽逃资金)

3.如果股东确实要借支,应特别关注风险:按税法规定,股东借支跨年未还,且不能证明款项是用于公司经营的,应视为对股东的利润分配,计算扣缴个税!

股东借支的分录:

  借:其他应收款—股东

    贷:银行存款

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