日常福利---发放给职工日常用品与节日补助讲解！

每一个好的公司都会有每天给员工的各种各样的福利、小礼物，但是您知道这些日常福利都有哪些实惠政策吗？怎么处理呢？

1.现金或微信红包

（1）政策一

《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号：

二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理：尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

（2）政策二

国家税务总局公告 2015 年第 34 号

对于企业把发放过节费列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的，属于国家税务总局公告 2015 年第 34 号规定福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不符合条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3 号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

（3）微信等红包的核算

1）充值

借：其他货币资金

       贷：银行存款

注意：收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细，这样也算是有原始凭证，否则没有相关的凭证不好证实。

2）付款

借：存货类

       贷：其他货币资金

3）收款

假如收入100块，开了100块的发票给客户，实际到账是99.9元，还有0.1元的微信扣的手续费是没有原始凭证，如何做账？

开发票（这里不考虑税了）

借：应收账款    100

       贷：营业收入    100

收到钱

借：银行存款       99.9

借：财务费用——手续费   0.1

       贷：应收账款             100

注意：如果想再正规一点，可以在凭证后附一个文字说明，说明微信扣手续费，金额较小无法取得外部证据，特此说明，再让领导批一下即可。

4）误差

对于收付款的误差，会计上按上述好一点，清晰。但外帐上，建议计入营业外收支，方便于汇缴操作（这种营业外支出一般不宜扣除，最好纳税调增）。

2.发放购物卡   

依据国家税务总局公告 2016 年第 53 号

（1）个税

在过节时企业发放给职工的购物卡，属于职工受雇取得的非货币福利，依据个人所得税法的相关规定，应按企业购买购物卡金额（不是购物卡面值）并入发放当月职工个人的“工资薪金”所得中计算扣缴个人所得税。

例：企业花900元团购面值是1000元的购物卡，应该是将900元并入发放当月职工个人的“工资薪金”所得中计算扣缴个人所得税，不是按1000元并入。

（2）所得税

企业购买预付卡将其作为节日福利发放给员工，这属于集体福利的性质，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的发放明细表，按照职工福利费规定在税前扣除。

1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除（计入预付账款科目）：

2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）：

3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

3.发放实物

（1）增值税

1）企业以自产的货物发放给职工

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位将自产的元宵，用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。

因此，企业以自产的元宵发放给职工，在增值税方面，应该按视同销售处理，视同销售额按照对外销售价格（批发价格）视同销售（其实会计上已经按照收入处理），其生产元宵的进项税额可以按规定抵扣进项税额。

2）企业用外购货物发放给职工

《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。”

因此，企业用外购元宵发放给职工，建议按照用于“集体福利”不能抵扣进项税额处理，即：即使取得增值税专用发票的，应该作进项税额转出处理。

（2）所得税

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

同时，国税函〔2008〕828 号第二条规定，企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

另外，《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。

依据上述规定，需要分两部分处理：

（1）发放的元宵计入职工福利费，在不超过本年度工资薪金的 14%内据实扣除。其中：

①自产的元宵发放给职工，按照按元宵销售价格计销项税额和代扣代缴个税（？）之和（会计上已做收入）作为计入职工福利费：

②外购的元宵发放给职工，按照购买含增值税价格和代扣代缴个税之和计入职工福利费。

还想学习更多财税知识吗？

快来正保会计网校-开放课堂看熊超老师讲解的中小企业账务处理实务技巧吧！

本课程可以快速提升您的综合能力，帮您解决财务工作中财务不合规的难解疑问，详细讲解内外账的处理技巧，从而实现企业财务人员的价值！心动不如行动，快来学习吧！

点击图片即可报名