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基金增值税涉税实例讲解!简洁明了让您一看就懂!

来源: 正保会计网校 2020-09-17
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最近我国的发展越来越开,人民的生活也是越来越富足,经济发展十分迅速,这也导致很多人都喜欢去玩玩基金、炒炒股。这导致我过基金行业大幅兴起,也使很多财务人员对基金这个行业有良好的印象,纷纷跳槽。

今天给大家讲解下基金增值税涉税实例讲解让您了解明白,为以后想去这个行业做基础,毕竟机会是留给有准备的人!快来看下吧!

(一)契约型基金人增值税涉税实例

实例:

北京天宇投资有限公司基金管理人受托管理个10亿元基金产品,该私募基金创立形式为契约型基金。2019年5月公司收到基金管理费106万元(不属于超额管理费)。

另外当期买卖企业债,买入价91万元,卖出价110万元。期间收到企业债利息50万元。持有一信托产品至5月份到期,获得收益100万元。除上述外,管理人无其他经营事项发生,假如当期无进项税额抵扣。

1.管理费收益增值税涉税处理

分析:基金管理人收取的管理费按照直接收费服务金融服务适用6%税率

增值税销项税额=管理费收益÷(1+6%)×6%=1060000÷(1+6%)×6%=60000(元)

2.金融商品买卖(企业债转让)增值税涉税处理

分析:金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

该基金管理人买卖企业债实质属于转让有价证券,所以属于金融商品转让,其销售额是商品买卖的价差,因为是契约型基金,也按简易计税方法,适用增值税率为3%。

销售额=110万-91万=19万

应纳税额=19万÷(1+3%)×3%=0.55万

3.贷款服务(债券利息)增值税涉税处理

企业债利息50万元为贷款服务的销售额(注意国债利息收入免税)。按照简易计税方法,3%征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

=50万÷(1+3%)×3% =1.46万

纳税主体:该契约型私募基金的管理人。

4.信托产品持有到期收益100万,不征收增值税。

分析:关于规范金融机构资产管理业务的指导意见:资管业务是“受人之托、代人理财”的金融服务,金融机构开展资管业务时不得承诺保本保收益,金融管理部门对刚性兑付行为采取相应的处罚措施。

银发[2018]106号:金融机构应当向投资者传递“卖者尽责、买者自负”的理念,打破刚性兑付。

资管新规后,银行理财,信托,资管,基金等都不能实现法律上的保本,对于持有至到期产品若不承诺保本,则在持有期间所获得的收益不属于贷款服务,不涉及增值税。

信托产品显然不能承诺保本保收益,所以不属于贷款服务,不征收增值税。

综合以上:

(基金管理人)北京天宇投资有限公司2019年5月应纳增值税额=6万+0.55万+1.46万=8.01万

注意:当月有增值税额,还需计算缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加,此处略。

(二)契约型基金人增值税涉税实例

案例:契约型私募基金A当期收到基金管理费50万元。另外当期买卖公司债,买入价1000万元,卖出价1100万元。另收到所持有国债利息30万元。本期无进项税额。

1.管理费收益增值税涉税处理

50万元为直接收费金融服务销售额,按照一般计税方法,6%税率计算应纳税额。

应纳税额=[含税销售额÷(1+税率)×税率-当期进项税额] ×(1+增值税附加税率)

=[50万÷(1+6%)×6%-0] ×(1+12%)

=3.17万

注:这里假设增值税附加=应纳税额×12%。实践中各地增值税附加率会有所不同。

2.金融商品买卖(债券买卖)涉税处理

1100-1000=100万元为该金融商品转让行为的销售额,按照简易计税方法,3%征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率×(1+增值税附加税率)

=100万÷(1+3%)×3% ×(1+12%)

=3.26万

纳税主体:该契约型私募基金的管理人。

(三)有限合伙型私募基金管理人增值税涉税实例

实例:

有限合伙型私募基金当期买卖地方政府债,买入价500万元,卖出价502万元。该有限合伙企业为一般纳税人。持有一信托产品到期,获得收益100万元。

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