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金税三期的预警风险----顶格开票风险!

来源: 正保会计网校 2020-09-17
普通

最近金税三期下我们会计人做事都小心翼翼生怕出现税务错误,您都知道哪些关于金税三期的风险预警呢?

您知道顶格开票风险是什么意思?怎么预警吗?快来看下吧!

一、顶格开票的含义-----是指金额

顶格是指发票开票额接近面额,比如大于9万/张(十万面额的发票)。顶格开票的报警与份数关联。 

二、顶格开票的报警-----是指份数

顶格份数超过开票份数80%的,会报警。比如领票(开票)50份,顶格开票的有40份以上,即超过80%了,金税三期就会自动报警。

一般性而言,顶格开票是对潜在票贩子的预警。

中小企业的正常交易,由于兼顾发票领用数而汇总开票,导致顶格开票报警的,一般没有实质性风险,能解释过去。但考虑到有可能会引起税局关注或者专管员找你的借口,还是避免为好。

三、顶格报税----小薇(增、所)

(1)增值税小薇

总局公告2019年第4号:三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

小微企业连续二次以上是月9万---10万(季度是28---30万)的顶格申报,税局一般会怀疑:人为压低收入以享受小薇免税待遇,或者虚开发票(尽可能多开票,以达到利益最大化),所以金税三期会自动报警。

应对:控制连续二次28万以上的收入安排。比如24---29---21---28万的四个季度收入安排就没事。

(2)所得税小型微利企业

总局公告2019年第2号:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下简称《通知》)等规定,现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下:

一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

财税〔2016〕12号:一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

财税〔2019〕13号:

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

金税三期的所得税小薇预警,主要是年底的发票作废与红冲(开年后再重新开具一模一样的蓝票),以维持年应纳税所得额低于100万元或300万的情形。

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