税务筹划——个人所得税！一文让您理清思路，获得更多的收益！

来源：正保会计网校 2020-09-08

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个人所得税是每个人都需要缴纳的义务，也是国家税收的主要来源之一。做好个税筹划会让您省去很多麻烦并且也会为您创造一定的收入，那您知道如何进行个税筹划吗？快来看下吧！

福利转化法：降低名义收入

在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己适用较低的税率，同时计税的基数也変小了。

可行的做法是和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所、车辆保养使用费用等，这些是员工硬性支出，可在工资中将这些费用扣除。此外，企业还可以提供假期旅游津贴、员工福利设施等，以抵减个人的工资薪金收入。

公积金法：尽量多缴

公积金能多缴就多缴。按照税务部门的有关规定，公民每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为12％，即职工每月实际存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工12％幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。因此，高收入者可以充分利用公积金、补充公积金来避税。

投资避税：活用优惠政策

利用我国对个人投资的各种税收优惠政策来合理避税，主要可利用的投资工具有国债、教育储蓄、保险产品与股票等。

股权架构设计的税收筹划

个人技术出资的税务规定

根据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税（2016）101号）中对于技术出资新规颁布，对于技术出资，暂不纳税，允许递延至转让股权时缴税，且技术无形资产按照评估值在企业摊销，同时规定按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

新三板挂牌公司授予本公司员工的股票股权期权奖励

全国中小企业股份转让系统（俗称“新三板”）挂牌公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

文件依据：《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

本通知所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

文件依据：《财政部、税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）

新三板挂牌公司回购员工上述激励的股权/股票，暂免征收个人所得税”。

既不用缴个税也不用缴社保的收入

国税发［1994］089号第二条第二款规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税

1.独生子女补贴；

2.执行公务员工资制度、末纳入基本工资总额补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

3.托儿补助费

4.差族费津贴、误餐补助。

财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知（财行［2013］531号）：第二十条市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。

5.职工福利费

国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发［1998］155号）

ー、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家视定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助

二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（ニ）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

一定数额内的退职费收入不用繳个税

财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补尝收入征免个人所得税向题的通知（财税〔2001〕157号）

ー、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999）178号）的有关规定，计算征收个人所得税。

二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

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