税务关注的数据异常、风险点及应对办法！

我们财务人员在做纳税申报表的时候一定要小心谨慎，千万别犯错误，要不然一个不小心就会为企业招致不必要的风险与麻烦，费时费力。今天就给大家讲讲税务关注的数据异常都在哪里、风险点以及应对办法吧！

一、税务申报表与财务报表是否对应

（1）增值税申报表中的销售收入一般与财务报表的主营业务收入和其他业务收入合计相等；财务报表中的主营业务收入和其他业务收入合计与企业所得税申报表上的营业收入相等

不相等情况是：营业外收入形成了增值税销项税，营业外收入计入增值税申报表的销售收入，不相等有的时候需要解释

（2）现金流量表中的支付的各项税费，需与本年度上缴的各类税费合计相同（包括企业所得税汇算清缴以及1月份上缴的上年度税金），不包括计提的

（3）企业所得税预交申报表中的应纳税所得额累计数应等于利润表的利润总额累计数

（4）企业所得税预交申报表中的营业收入与利润表的营业收入一致，营业成本是利润表的营业成本

（5）企业所得税汇算清缴申报表，上半部分需要与利润表完全相同

（6）企业所得税汇算清缴申报表，固定资产调整表中的账载固定资产原值和累计折旧，需要与资产负债表一致；无形资产原值－累计摊销，需要与资产负债表的无形资产一致

（7）个人所得税全员全额申报表中的工资栏目与账面应付工资的借方发生额一致

二、税务申报表之间的对应

（1）增值税申报表中的销售收入一般与与企业所得税申报表上的营业收入相等

不相等情况是：营业外收入形成了增值税销项税，营业外收入计入增值税申报表的销售收入，不相等有的时候需要解释

（2）土地使用税和房产税税源表与房产税、土地使用税对应。

如果没有房产税、土地使用税，那公司的房子是租赁的，公司需要缴纳房租，对方应该缴纳房产税；如果公司房子租金是免租的，公司应该代扣代缴房产税，这个也是地税稽查重点

（3）除了企业所得税减免，其他税种的各类减免，都应计入营业外收入，在企业所得税上体现

三、税负率

月度增值税税负率：增值税申报表上本月应交增值税/本月销售收入

年度增值税税负率：增值税申报表应交增值税累计/本年销售收入

预计增值税税负率：预计本月应交增值税/预计本月销售收入

增值税税负率低于行业税负率，一般是稽查重点的单位

提高增值税税负率，唯一可以做的就是本期减少抵扣，留到下月再抵，下月抵扣再留一部分到下下个月抵扣。小企业如果要进行存货盘点的，需要进行暂估，本期减少抵扣的，要做进应付账款暂估科目

例：2019年7月销售收入500万元，销项税65万元，取得原材料采购发票两张，一张400万元，进项税52万元，一张200万元，进项税26万元。

如果全部验证，增值税会进行留抵，增值税是负数。会计人员为了保险起见，交一点税，处理方法，验证抵扣1张400万元的发票，留1张200万元的发票

留的200万元发票，到月底需要做暂估处理

借：原材料 200

贷：应付账款－暂估 200

企业所得税连年亏损情况，是稽查重点！

四、报表科目异常

（1）其他应收款、其他应付款长期挂账；且超过100万元

（2）应收账款、预付账款、应付账款、预收账款，2－3年内金额很大，而且没有多少变化，变化20%以内

（3）存货一直在增加

（4）在建工程，长期不转固（涉及房产税）

（5）专项应付款很大，（专项应付款与营业外收入混淆，涉及企业所得税）

（6）不是上市公司，资本公积很大（资本公积利得与营业外收入混淆，涉及企业所得税）

（7）资产负债表所有者权益负数

（8）资产负债表未分配利润负数——需要解释

（9）利润表净利润负数——企业所得税关注重点，需要分析解释

（10）利润表有营业外支出——企业所得税可以扣除的营业外支出和不可以扣除的是否分离和调整

（11）利润表主营业务收入负数

（12）利润表管理费用负数，本期调整利润，后期不得转回

五、系统数据异常

（1）购进发票品名与本公司行业无关，与生产销售的产品也无关。

（2）销售产品与本公司行业无关，与购进商品或者材料无关。

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