案例讲解：医院财务纳税筹划的常见方法和解析！

我们财务人员要想升职加薪，受领导赏识，那首要的一点就是纳税筹划做的好！那您跟好的财务的做的税务筹划差在那里呢？快来一起看下吧！

纳税筹划常见方法：避税筹划，节税筹划，转嫁筹划。

一、避税筹划：是指纳税人通过账务相关会计知识，在了解现行税法基础上，只要不触犯税法，就可以对企业经济活动的筹资，投资，经营等作出适当的安排，以便规避或减轻税负的行为。

案例1：投资方向假如选择学校或医院，无论营利性非营利性学校或医院的主营业务收入符合规定均免征增值税，非营利学校或医院，满足国家税务总局2014（13）文件规定的，免企业所得税。

二、节税筹划：是指在不违背立法精神的基础上，纳税人充分利用税法优惠政策，对筹资活动，投资活动，及经营活动精心巧妙安排，以达到少交或不交税目的。

案例2：

选择企业组织形式的税务筹划节税：

筹建医院（营利性医院）办成何种组织形式（个人独资企业或自然人投资者合伙企业？还是有限责任公司或股份制公司？）交纳个人（企业）所得税少？对医院有利。

依据资料：

（1 ）2018年前的个体工商户生产经营所得项目的个人所得税税率。      

（ 2）分别对有限责任公司不享受2017年元月至2019年12月，微小企业所得税优惠税收政策与不享受优惠两种情形判断。    

通过计算得出结论：

○有限责任公司不享受3年微小企业所得税优惠，则两种组织形式：  

1.全年应纳税所得额在15万元时两者持平（分界拐点），    

2.低于l5万元时，个人独资或合伙企业合算。    

3.高于15万元时，有限公司合算。

○有限公司若享受这3年优惠，则，    

1.全年应纳税所得额分界拐点下移至约4万元，两者约持平。    

2.低于4万元时，个人独资或合伙企业合算，   

3.高于4万元时，有限责任公司合算。

案例3：

改革开放初期深圳等特区企业所得税率15%（约30年后与全国统一，企业所得税率25%），当时，许多企业利用税率差，完成内地企业利薄或亏损，特区企业利厚交税少的节税筹划。

三、转嫁筹划：指的是纳税人为了减轻税负而调整和变动价格，将税负转嫁给他人负担的经济行为。

案例4：由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。

在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取前低后高的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。

显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。

注意：避免不当的所谓的纳税筹划

案例5：

例如：王某兄弟二人开办了一家私营公司，高薪将其已经退休在家的父母聘为公司的正式员工。如果王某兄弟二人不这样做，则他们要先缴纳巨额个人所得税、然后拿税后所得去赡养老人。

现在让其父母“上班”，并获得与其付出不对称的高薪，显然是利用了家族关系，变相地转移了收入。

对于这种情况，在税收检查中是很难发现的。但是这种不符合事实的行为，是不被税法所支持的。所以针对这种灰色避税行为，虽然避税人应该受到道德的谴责，但更重要的是税务机关在掌握相关证据后，进行反避税的纳税调整。

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