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股东出资未到,受资公司对外借款的利息土地增值税可否税前扣除?

来源: 正保会计网校 2020-07-24
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我们有时候会遇到这种情况,股东出资资助,但是钱还没有到位,受资公司的借款产生了利息,这样可以用利息可以税前扣除土地增值税吗?

今天正保会计网校-开放课堂就给大家讲解下吧!

股东出资未到位,受资公司对外借款形成利息土地增值税是否可以税前扣除?

1.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第(三)项规定,开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用),是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用,按本条(一)、(二)项规定计算的金额(取得土地使用权支付的地价款及有关费用、房地产开发成本)之和的百分之五以内计算扣除。

2.《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函(2010)220号)第三条规定:(一)财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

【关键词:意味着据实有限额扣除】

可见,在土地增值税清算中可以据实扣除的利息支出应当具备以下条件:

(1) 能够按转让房地产项目计算分摊;

(2) 可以提供金融机构证明;

(3) 不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

【结论】即便出现股东出资未到位情况下所产生的利息,只要是符合上述条件,可以在土地增值税税前扣除。

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