税务检查查什么-制造业纳税人涉税风险防范技巧 实操课程（第4期）
一提税务检查，会计人员往往心生畏惧，怕检查，怕出问题，怕被处罚。而事实上，税务检查查到的问题中有很大部分是属于简单的税务处理出现错漏的情况，往往是可以通过事前风险排查去规避的，那么：
税务风险的根源是什么？
如何提前做好税务风险防范？
税务检查都会涉及哪些环节？
每个环节都有哪些风险点？
会计实务中应如何规避这些风险？
在税务检查中如何跟检查人员打交道？
……
本次课程中来自国税局的李老师将针对纳税人涉税风险出现的根源，以制造业纳税人容易出现的涉税风险点为例，从各个业务循环入手，对其中的涉税风险排查技巧以及相应的税收政策进行解读，在此基础上，李老师将结合自己10多年的税务征管工作经验对税务机关的征管模式、应对税务检查的策略、与税务检查人员的沟通技巧等进行介绍，为纳税人应对相关税务检查提供应对策略。
【上课时间】12月13日（周二 19:00～22:00）
【师资简介】李锐：注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、会计师，在县区级和地市级国税机关从事税收征管以及税政管理工作十多年，目前供职于南方某市国税局，国家税务总局企业所得税人才库成员，曾经开展对国内知名上市公司的税收风险管理工作，对企业所得税征管、非居民税收管理、转让定价调查、企业税收风险管理有着丰富的实践经验。
【授课特点】授课思路清晰，授课通俗易懂，擅长将复杂的涉税问题简单化，将抽象的税收政策具体化，更擅于从财务处理以及税务处理等两个层面对相关涉税事项进行解释，授课中也会将自身的税收征管和税务检查经验进行分享。
【课程大纲】
一、税务处理容易出错的根源
(一)案例1：某企业为制造业企业，增值税一般纳税人，电费支出都可以收到当地供电局开具的增值税专用发票，在2007年收到供电局由于错峰用电问题退回的电费，企业会计直接用红字冲减了制造费用。
问：企业这么处理正确吗？
(二)案例2：某公司A为企业所得税居民纳税人，其在2009年将其全资子公司B整体转让给其关联公司C，股权转让的价款主要依据某资产评估机构对公司B的资产评估报告，并据此缴纳了土地增值税。
问：A、B企业属于何种形式的股权转让？该业务中哪个环节最容易成为税务检查的重点？
二、税务审计（税务检查）业务循环
(一)财务报表审计循环
1.销售与收款循环
2.采购与付款循环
3.存货与仓储循环
4.筹资与投资循环
(二)税务审计业务循环
1.财务报表审计四个循环
2.人力资源与工薪循环
3.纳税调整循环
三、各个业务循环中涉税风险的防范技巧
主要通过以下5个方面分别对6个业务循环中涉税风险的防范技巧进行讲述：一是涉税风险点描述；二是涉税风险点相关的税种；三是涉税风险点相关的税收政策；四是涉税风险点相关的会计处理；五是涉税风险点的排查策略或风险提示。
(一)销售与收款循环
1.第一类风险点：忽略了应确认销项税额的情形
2.第二类风险点：忽略了应确认为视同销售的情形
3.第三类风险点：忽略了增值税价外费用的情形
4.第四类风险点：促销方式的税务处理不当
5.第五类风险点：出口收汇可能存在的风险
(二)采购与付款循环
1.采购货物或劳务取得的增值税专用发票逾期抵扣；
2.采购货物或者劳务未能取得或者未能及时取得合法凭证的风险；
3.受票方纳税人取得“三流不一致”的增值税专用发票不得抵扣进项税额的风险；
4.应付账款结算导致少支付部分，未按照税法相关规定处理；
5.购进货物或者应税劳务用于简易征收、免税项目、集体福利和个人消费等项目已作进项税额抵扣但未作进项税额转出。
(三)存货与仓储循环
1.第一类风险：存货
(1)存货发生非正常损失（含盘亏）未进行恰当的税务处理；
(2)改变存货用途后可能存在未将相应的进项税额转出的风险；
(3)边角余料未进行合理处理的风险。
2.第二类风险：固定资产
(1)将应属于固定资产的项目按照低值易耗品进行会计核算和税务处理；
(2)固定资产计提折旧环节税会差异可能产生的风险；
(3)固定资产改建、大修理费用税务处理不规范；
(4)处置报废固定资产未申报缴纳增值税；
(5)固定资产提前报废未申报财产损失。
(四)筹资与投资循环
1.投资环节的税务风险
(1)初始确认环节的税会差异产生的风险
(2)后续计量环节的税会差异产生的风险
(3)处置环节可能导致筹划过当的风险
2.筹资环节的税务风险
(1)税前列支关联利息支出超过税法规定限额的涉税风险
(2)利率限制产生的涉税风险
(3)关联借款利息支出限制产生的涉税风险
(4)非金融机构或者个人借款利息扣除限制产生的涉税风险
(5)集团内部不同法人主体之间的无偿融资行为可能存在风险
(五)人力资源与工薪循环
1.企业应付职工薪酬会计科目的核算范围未能涵盖企业为职工支出的项目；
2.工资薪金总额的归集不准确：
(1)将本应在职工福利费列支的补贴、津贴等项目列入了工资薪金总额；
(2)将本应在劳务费列支的项目列入了工资薪金总额；
3.工资薪金的实际发放时间与计提时间存在跨年的时间性差异但未进行正确的纳税调整；
4.职工福利费的归集不准确；
5.职工教育经费的归集不准确；
6.工会经费的计提未取得合法凭据；
7.超标准为职工缴纳住房公积金但未进行纳税调整；
8.超标准为职工购买了补充养老保险费、补充医疗保险费但未进行纳税调整；
9.为职工支付的商业保险费在税前进行扣除但未进行纳税调整；
10.为已纳入社保管理的企业离退休人员支付困难、福利等支出在税前进行扣除但未进行纳税调整；
11.承担了应由个人自行负担的个人所得税但在税前进行扣除且未进行纳税调整。
(六)纳税调整循环
1.第一类风险：特别纳税调整
(1)集团内成员企业之间的货物或劳务交易
(2)集团内成员企业之间的融资行为
(3)集团内成员企业之间的管理服务
2.第二类风险：税收优惠
3.第三类风险：不征税收入
4.第四类风险：重组业务
5.第五类风险：非居民企业所得税
四、应对税务检查的策略
1.了解税务检查的种类与目的
2.做好税务检查前的准备工作
(1)自查要点及相关税收政策研究
(2)资料准备
(3)内部各部门协调沟通
3.检查期间重视与税务人员的沟通
4.检查结束后与税务人员谈判法的若干技巧
