穿行测试与控制测试的区别与联系

来源：正保会计网校论坛 2015-01-23

普通

	穿行测试	控制测试
目的	了解和评估内部控制	测试控制执行的有效性
样本范围	通常为一笔	取决于注册会计师的职业判断，需考虑交易发生的频率、拟信赖的控制时间长度、预期偏差、其他审计证据、审计证据可靠性和相关性等因素；通常对自动化控制的控制测试只需一个样本。
使用的方法	询问、检查、观察	询问、检查、观察、重新执行
是否必须执行	是	否
结论	（1）以前了解的审计证据是否正确、完整（2）控制是否得到执行（3）控制设计是否有效	控制运行是否有效
联系	（1）测试对象都是内部控制（2）测试依据都是内部控制规范（3）穿行测试可能为控制测试提供审计证据，实务中通常通过穿行测试识别出控制点，在控制测试中针对这些控制点执行控制运行有效性的测试