在建工程转让土地增值税如何计算

来源：正保会计网校 2025-12-08

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在建工程转让土地增值税的计算基础

在进行在建工程转让时，了解如何正确计算土地增值税至关重要。

土地增值税是基于增值额来计算的，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。
具体而言，增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。其中，转让收入包括货币收入、实物收入和其他经济利益；扣除项目则包含取得土地使用权所支付的地价款和相关费用、开发土地的成本、新建房及配套设施的成本、与转让房地产有关的税金等。
例如，如果某企业在转让在建工程时获得的总收入为1000万元，而其扣除项目的总金额为600万元，则该企业的增值额为：
增值额 = 1000万元 - 600万元 = 400万元。

在建工程转让土地增值税的具体计算方法

确定了增值额后，接下来需要根据适用税率计算土地增值税。土地增值税采用四级超率累进税率，即增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
继续以上述例子为例，假设增值额为400万元，扣除项目金额为600万元，则增值率为：
增值率 = (400万元 / 600万元) × 100% ≈ 66.67%，根据税率表，适用税率为40%。因此，应缴纳的土地增值税为：
土地增值税 = 400万元 × 40% = 160万元。
值得注意的是，实际操作中还需考虑地方政策差异以及具体的税务筹划策略。