土地增值税的税率和扣除率的区别是什么

来源：正保会计网校 2025-12-07

普通

土地增值税的税率

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其税率根据增值额与扣除项目金额的比例不同而有所差异，具体分为四个档次：
- 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
- 超过50%至100%的部分，税率为40%；
- 超过100%至200%的部分，税率为50%；
- 超过200%的部分，税率为60%。
计算公式为：应纳税额 = ∑（每级增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数）。例如，某企业转让土地获得收入1000万元，扣除项目金额为600万元，则增值额为400万元，属于第二档，应纳税额 = (400 × 40%) - (600 × 5%) = 130万元。

土地增值税的扣除率

土地增值税中的扣除项目包括取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本费用等。这些项目的总和称为扣除项目金额，它直接影响到应纳税额的计算。不同于税率，扣除率更侧重于确定哪些成本可以被合法地从总收入中扣除。
在实际操作中，企业需要详细记录所有相关的支出，并确保这些支出符合税务机关的规定。例如，如果企业在开发过程中支付了100万元的设计费和200万元的建筑费用，这些费用都可以作为扣除项目的一部分。
正确理解和应用扣除项目对于降低企业的税务负担至关重要。通过合理的财务规划和管理，企业可以在法律允许的范围内最大化其扣除项目金额，从而减少应缴纳的土地增值税。