土地增值税税率为几级以上免征

来源：正保会计网校 2025-12-04

普通

土地增值税税率概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，具体为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
值得注意的是，对于个人销售住房暂免征收土地增值税，这是为了促进房地产市场的健康发展。免税政策的具体实施细节需依据当地税务机关的规定。

土地增值税计算方法及应用

在实际操作中，土地增值税的计算公式为：
V = (T - C) × R，其中V表示应纳税额，T表示转让收入总额，C表示允许扣除项目金额，R表示适用税率。
例如，某企业转让一块土地，转让收入为1000万元，允许扣除项目金额为600万元，则增值额为400万元。根据税率表，前50%部分按30%征税，后50%部分按40%征税。因此，应纳税额计算如下：
V₁ = 200 × 0.3 = 60万元
V₂ = 200 × 0.4 = 80万元
总应纳税额V = V₁ V₂ = 140万元。
企业在进行土地交易时，务必准确计算各项成本和收入，以确保合规缴税。