土地增值税的计税依据如何确定收入和支出

来源：正保会计网校 2025-12-04

普通

土地增值税收入的确定

在计算土地增值税时，收入是关键因素之一。

根据相关税法规定，纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。具体来说，货币收入是指纳税人转让房地产后实际收到的款项；实物收入则指以实物形式取得的收入，如房产或其他资产；其他收入涵盖除上述两种之外的所有形式的收入。
收入的确认需遵循权责发生制原则，即收入应在交易完成时予以确认。对于房地产开发企业而言，销售收入通常通过以下公式计算：
∆收入 = 售价 - 折扣
其中，售价为销售合同中约定的价格，折扣则是根据实际情况给予的优惠。

土地增值税支出的确定

与收入相对应的是支出，这也是影响土地增值税的重要因素。支出主要包括土地成本、开发成本、管理费用、财务费用和销售费用等。土地成本是指取得土地使用权所支付的地价款及相关税费；开发成本则涵盖从项目立项到竣工验收期间发生的各项直接和间接费用。
计算土地增值税时，允许扣除的项目必须真实、合法且与转让房地产有关。例如，开发成本的计算公式如下：
∆开发成本 = 直接成本间接成本
直接成本包括建筑材料费、人工费等；间接成本则涉及管理费用、财务费用等。