下列关于土地增值税收入额确定的说法正确的有哪些

来源：正保会计网校 2025-12-04

普通

土地增值税收入额确定的正确方法

在房地产开发和销售过程中，土地增值税是一个重要的财务考量因素。

根据现行税法规定，土地增值税的收入额确定需要遵循特定的规则和计算方式。
具体来说，土地增值税的应税收入包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的全部价款及有关的经济利益。这里的关键在于“全部价款”，意味着不仅包括直接的销售收入，还可能包含其他形式的收益，如补贴或补偿金等。例如，某房地产项目通过出售房产获得收入100万元，并额外收到政府因环保建设给予的5万元补贴，则其总收入为100 5 = 105万元。
公式表示为：总收入 = 销售收入其他相关收入。

特殊情形下的收入确认

当遇到特殊情况时，土地增值税的收入确认可能会有所不同。比如，在以实物或其他非货币形式取得收入的情况下，需按照市场公允价值来确定收入额。
如果某开发商用一套评估价值为80万元的房子抵偿了债务，那么这部分收入也应计入土地增值税的计税基础中。此时，收入额的计算就基于该房产的市场评估价值而非账面价值。
此外，对于分期收款的情况，收入应在合同约定的收款日期确认。假设一个项目分三期收款，每期收款30万元，则第一期收款时即确认30万元为应税收入。
公式表示为：分期收入 = 每期收款金额 × 收款期数（已到收款期）。