土地增值税怎么计算例题

来源：正保会计网校 2025-11-28

普通

土地增值税计算的基本原理

在房地产交易中，土地增值税是一个重要的税种。

其计算公式为：
V = (S - C) × R
其中，V代表应纳税额，S表示销售收入，C是扣除项目金额，R则是适用税率。
具体来说，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本费用、与转让房地产有关的税金等。
例如，某公司出售一块土地，销售收入为500万元，扣除项目总金额为300万元，适用税率为30%。根据公式计算：
V = (500 - 300) × 0.3 = 60万元。
这意味着该公司需缴纳60万元的土地增值税。

复杂情况下的土地增值税计算

在实际操作中，情况可能更为复杂。比如，当涉及到多个项目的成本分摊时，需要详细核算每个项目的具体成本。
假设一家企业在同一地块上同时开发了住宅和商业用房，销售收入分别为800万元和200万元，扣除项目金额分别为500万元和100万元。
此时，分别计算两个项目的应纳税额：
对于住宅部分：V₁ = (800 - 500) × 0.3 = 90万元；
对于商业部分：V₂ = (200 - 100) × 0.3 = 30万元。
因此，该企业总共需缴纳的土地增值税为120万元。
这种情况下，准确划分和计算各个项目的成本显得尤为重要。