土地增值税预缴到什么时候开始正式交税

来源：正保会计网校 2025-11-27

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土地增值税预缴与正式缴纳的时间节点

在房地产开发项目中，土地增值税是一项重要的税务成本。

根据现行税法规定，开发商在预售阶段需要进行土地增值税的预缴。具体来说，当项目开始预售时，即需按照预收款的比例进行预缴。公式为：
∆VAT = (P × r) - D
其中，∆VAT表示应预缴的土地增值税，P为预售收入，r为预征率，D为已预缴税款。
预缴的目的是为了确保国家税收及时入库，并防止企业延迟纳税。通常情况下，预缴将持续到项目竣工并完成最终清算为止。

正式缴纳土地增值税的条件与流程

当房地产项目达到竣工验收标准，并且所有销售合同基本履行完毕后，开发商需要进行土地增值税的清算工作。此时，将根据项目的实际销售收入、扣除项目金额等详细数据来计算最终应缴税额。公式为：
VAT_final = (S - C) × t
其中，VAT_final表示最终应缴土地增值税，S为销售收入总额，C为允许扣除的成本费用总额，t为适用税率。
正式缴纳土地增值税标志着项目税务处理的结束，也是对前期预缴税款的调整过程。如果预缴税款多于应缴税款，则可以申请退税；反之则需补缴差额。