土地增值税费率怎么计算公式

来源：正保会计网校 2025-11-24

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土地增值税费率的计算基础

土地增值税是针对土地使用权转让及房地产销售过程中增值部分征收的一种税。

其计算公式为：
VAT = (销售收入 - 扣除项目金额) × 税率 - 速算扣除数，其中销售收入指纳税人转让房地产所取得的收入总额；扣除项目金额包括了土地出让金、开发成本、相关税费等。
税率和速算扣除数根据增值额与扣除项目金额的比例不同而有所变化。例如，当增值额不超过扣除项目金额50%时，税率为30%，速算扣除数为0；若增值额超过扣除项目金额100%但不超过200%，税率为50%，速算扣除数则为15%×扣除项目金额。
理解这些基本概念对于准确计算土地增值税至关重要。

具体案例分析与应用

以一个具体的例子来说明如何应用上述公式进行计算。假设某企业出售一块土地，销售收入为1000万元，扣除项目金额（包括土地成本、开发费用等）总计600万元。那么，增值额为1000 - 600 = 400万元。由于增值额占扣除项目金额比例为(400 / 600) × 100% ≈ 66.67%，落在第二级税率区间内，即适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
因此，该企业的土地增值税应纳税额为：(400 × 40%) - (600 × 5%) = 160 - 30 = 130万元。通过这样的实例分析，可以帮助企业和个人更好地理解和掌握土地增值税的计算方法。