土地增值税纳税人转让房地产怎么交税的

来源：正保会计网校 2025-11-13

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土地增值税的计算基础

在讨论土地增值税时，理解其计算基础至关重要。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。该税种的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。具体而言，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。公式如下：
增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额
其中，扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本费用、与转让房地产有关的税金等。例如，如果某企业转让一块土地，获得收入1000万元，而其成本及相关税费共计600万元，则增值额为400万元。

纳税申报与缴纳流程

完成增值额的计算后，接下来便是纳税申报与缴纳过程。纳税人应在签订房地产转让合同之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款。税率根据增值额与扣除项目金额的比例确定，采用四级超率累进税率。具体税率如下：
- 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
- 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；
- 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；
- 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
这意味着，对于上述例子中的400万元增值额，若其处于某一特定税率区间，则需按相应税率计算应纳税额。