土地增值税和契税征税范围有哪些内容

来源：正保会计网校 2025-10-29

普通

土地增值税的征税范围

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其征税对象是土地增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减去法定扣除项目金额后的余额。
具体来说，土地增值税的计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。其中，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目包括取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本费用等。
值得注意的是，并非所有涉及土地使用权转让的行为都需要缴纳土地增值税。例如，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征土地增值税。

契税的征税范围

契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人征收的一种税。契税的征税对象是土地、房屋权属转移行为。
契税的计税依据为不动产的价格，具体计算方法为：应纳税额 = 计税依据 × 税率。计税依据一般为成交价格，但在某些情况下，如成交价格明显低于市场价格且无正当理由时，税务机关有权核定计税依据。
契税的税率由各省、自治区、直辖市人民政府在3%至5%的幅度内确定。对于个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。