资产负债表所得税怎么填

来源：正保会计网校 2025-10-21

普通

资产负债表中所得税的填写方法

在编制资产负债表时，所得税是一个重要的项目。

它通常反映在负债部分，具体位置取决于企业的会计政策和税务法规。所得税负债包括当期应交未交的所得税以及递延所得税负债。计算公式为：
所得税负债 = 当期应交所得税递延所得税负债
其中，递延所得税负债是由于暂时性差异导致未来需要支付的税款。例如，某些收入或费用在会计上确认的时间与税务上确认的时间不一致，这会产生递延所得税。企业在填写这部分内容时，需确保所有相关数据准确无误，并且符合会计准则的要求。

常见问题

如何处理企业合并中的递延所得税？

答：在企业合并中，如果涉及递延所得税，需要根据合并类型（同一控制下合并或非同一控制下合并）进行相应调整。对于非同一控制下的企业合并，购买方需要重新评估被购买方的资产和负债，并根据公允价值调整递延所得税。
公式为：递延所得税负债 = 公允价值调整后的资产 - 负债 × 税率

不同行业对递延所得税的影响有何差异？

答：不同行业的业务模式和税收政策差异较大，因此对递延所得税的影响也各不相同。例如，在制造业中，固定资产折旧政策会影响递延所得税；而在金融服务业，贷款损失准备金的计提方式则会对递延所得税产生影响。企业需要根据自身行业特点，合理规划税务策略，以优化财务状况。

如何应对税率变动对递延所得税的影响？

答：当税率发生变动时，企业需要重新评估其递延所得税资产和负债的价值。具体做法是，将现有的递延所得税资产和负债按照新的税率重新计算。例如，假设原税率是25%，新税率变为30%，那么企业需要将原有的递延所得税负债乘以新的税率来调整其账面价值。
公式为：调整后的递延所得税负债 = 原递延所得税负债 × 新税率 / 原税率

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！