企业所得税的售后回购怎么算

来源：正保会计网校 2025-10-13

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企业所得税的售后回购基本概念

在财务会计中，售后回购是指企业在销售商品后，又承诺在未来某个时间点以约定的价格重新购回该商品的行为。

这种交易形式不仅影响企业的现金流管理，还对企业的税务处理产生重要影响。根据税法规定，售后回购交易中的销售收入和回购支出需要分别确认，并且可能涉及企业所得税的调整。
对于售后回购业务，如果商品的所有权并未真正转移给购买方，则该交易不被视为销售，而应视为融资行为。在这种情况下，企业需按照实际收到或支付的资金计算利息收入或支出，并据此调整应纳税所得额。具体公式为：净收益 = 实际收款 - 商品成本 - 利息费用，其中利息费用的计算遵循市场利率原则。

售后回购对企业所得税的具体影响

当售后回购被认定为融资活动时，企业需关注其对所得税的影响。在此类交易中，企业不应将全部销售收入计入当期利润，而是要根据合同条款分摊至各个期间，同时考虑资金的时间价值。
例如，在一个典型的售后回购协议中，假设初始销售价格为100,000元，回购价格为110,000元，回购期限为一年，适用年利率为5%。则企业应确认的利息费用可通过以下方式计算：利息费用 = (回购价格 - 销售价格) / 回购期限 = (110,000 - 100,000) / 1 = 10,000元。这意味着企业在计算年度应纳税所得额时，需从销售收入中扣除这部分利息费用。