业务招待费纳税调整会计分录怎么写的

来源：正保会计网校 2025-09-25

普通

业务招待费的纳税调整基础

在企业财务管理中，业务招待费是一项常见的费用支出。

根据税法规定，这部分费用需要进行纳税调整以确保税务申报的准确性。业务招待费的税前扣除标准通常为实际发生额的60%，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
具体来说，如果某企业在一年内的销售收入为100万元，其业务招待费的实际支出为2万元，则可税前扣除的金额计算如下：首先确定限额，即100万×5‰=0.5万元；其次，计算实际发生额的60%，即2万×60%=1.2万元。由于0.5万元小于1.2万元，因此该企业的业务招待费税前扣除限额为0.5万元。超出部分需进行纳税调整。

会计分录的具体操作

对于上述例子中的业务招待费，会计处理时需要做相应的分录。借方记录业务招待费支出，贷方则反映应交税费的变化。具体的会计分录可以表示为：
借：管理费用——业务招待费 20,000元
贷：银行存款/现金 20,000元
同时，在年末进行所得税汇算清缴时，需要对超过限额的部分进行调整：
借：所得税费用 (20,000 - 5,000) × 所得税率
贷：应交税费——应交所得税 (20,000 - 5,000) × 所得税率
这里需要注意的是，税率应根据当地税务机关的规定来确定。