在建工程业务招待费所得税如何处理

来源：正保会计网校 2025-09-19

普通

在建工程业务招待费的税务处理原则

企业在进行在建工程项目时，往往会涉及业务招待费用。

根据现行税法规定，业务招待费是指企业为生产经营活动而发生的合理支出，但其扣除标准受到严格限制。具体而言，业务招待费的扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
对于在建工程中的业务招待费，如果该费用与项目直接相关并能提供充分证据支持，则可以在一定条件下予以扣除。例如，假设某公司在建工程年度销售收入为100万元，当年发生的业务招待费为2万元，那么可扣除的金额为 min(2×60%, 100×0.005) = 0.5万元。这里使用的公式为：
min(实际发生额×60%, 销售收入×0.005)

如何正确记录和申报在建工程业务招待费

为了确保业务招待费能够合法合规地在所得税申报中得到认可，企业需要做好详细的记录工作。首先，所有相关的发票、收据及其他证明材料必须完整保存，并注明费用的具体用途和受益对象。
其次，企业应建立内部审核机制，对每一笔业务招待费进行审查，确保其真实性和合理性。此外，财务人员在编制财务报表时，需将这些费用准确归类到相应的会计科目下，如“管理费用”或“销售费用”，以便于税务机关核查。
值得注意的是，若发现有虚报或夸大业务招待费的情况，不仅可能导致费用无法扣除，还可能面临罚款等法律后果。