福利费和招待费扣除比例是多少

来源：正保会计网校 2025-09-19

普通

福利费的扣除比例

企业为员工提供的福利费用在税前扣除时，需遵循特定的比例和规则。

根据现行税法规定，企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。具体公式为：福利费扣除限额 = 工资薪金总额 × 14%。例如，如果某企业的年度工资薪金总额为100万元，则其福利费扣除限额为14万元。超出这一限额的部分则不能在税前扣除，需要计入应纳税所得额。
值得注意的是，福利费的具体内容包括但不限于职工的医疗保险、住房补贴、交通补贴等，但必须符合国家相关政策法规的要求。

招待费的扣除比例

业务招待费是企业在生产经营过程中发生的合理支出之一，但其扣除比例较为严格。根据相关规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即：业务招待费扣除限额 = min(实际发生额 × 60%, 销售（营业）收入 × 5‰)。假设一家企业的年度销售收入为2000万元，实际发生的业务招待费为10万元，则其可扣除的招待费为：
min(10万元 × 60%, 2000万元 × 5‰) = min(6万元, 10万元) = 6万元。
这意味着，即使实际发生的业务招待费超过了6万元，也只能按6万元进行税前扣除。