业务招待费和广告费的扣除标准是什么

来源：正保会计网校 2025-09-19

普通

业务招待费的扣除标准

企业在日常运营中不可避免地会产生业务招待费用，这类费用在税务处理上有明确的规定。

根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如，如果某企业的年度销售收入为1000万元，其业务招待费的实际发生额为20万元，则可扣除的金额计算如下：20万元×60%=12万元，同时需满足不超过1000万元×5‰=5万元的限制。因此，该企业实际可扣除的业务招待费为5万元。
值得注意的是，企业在记录和申报业务招待费时，必须确保所有相关凭证齐全且合法有效，以避免税务风险。

广告费的扣除标准

广告费作为企业推广产品和服务的重要支出，在税前扣除方面也有具体要求。对于一般企业而言，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设一家企业的年销售额为2000万元，其广告费支出为350万元。按照规定，可扣除的广告费上限为2000万元×15%=300万元，超出的50万元可以在后续年度继续抵扣。
此外，特定行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造等，允许广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分予以扣除，超出部分同样可以结转至以后年度扣除。这为企业在市场推广上提供了更大的灵活性。