业务招待费用抵扣怎么做账务处理

来源：正保会计网校 2025-09-18

普通

业务招待费用抵扣的账务处理原则

在企业的日常运营中，业务招待费用是一项常见的支出。

根据会计准则和税法规定，这类费用需要进行合理的账务处理以确保财务报表的准确性和税务合规性。业务招待费通常包括餐饮、娱乐和其他与客户或合作伙伴交往相关的费用。
企业需将这些费用记录在相应的会计科目下，如“管理费用”或“销售费用”。具体而言，当发生业务招待费用时，会计分录为：借：管理费用/销售费用（业务招待费）；贷：银行存款/现金。值得注意的是，业务招待费在税务申报时有严格的扣除限额，按照税法规定，这部分费用只能按实际发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰进行税前扣除。

业务招待费用的税务处理及注意事项

企业在进行业务招待费用的税务处理时，必须严格遵守相关规定，以避免不必要的税务风险。税务处理的关键在于正确计算可抵扣金额，并在年度所得税申报表中准确填报。
公式为：可抵扣业务招待费 = min(实际发生额 × 60%, 销售收入 × 5‰)。此外，企业应保存好所有相关票据和凭证，以便税务机关核查。对于超出限额的部分，需在纳税调整中予以调增，增加应纳税所得额。
企业在日常管理中，还应注意控制业务招待费用的发生，通过制定详细的费用报销政策和审批流程，确保每笔费用都有据可查，合理合法。