招待费如何扣除税费及附加税费

来源：正保会计网校 2025-09-17

普通

招待费的税前扣除规则

企业在日常经营活动中，不可避免地会产生一些业务招待费用。

根据现行税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即：
公式为：允许扣除的业务招待费 = min(实际发生额 × 60%, 销售收入 × 5‰)
例如，某公司年度销售收入为1000万元，实际发生的业务招待费为20万元，则允许扣除的金额为min(20 × 60%, 1000 × 5‰) = min(12, 5) = 5万元。
在进行税务申报时，企业需要准确记录并分类这些费用，确保其符合税法规定的可扣除范围。对于不符合规定的部分，将不能享受税前扣除待遇，需全额计入应纳税所得额。

附加税费的影响及计算

除了所得税外，企业还需考虑附加税费对招待费的影响。附加税费通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
附加税费的计算基于增值税或消费税的实际缴纳金额。以城市维护建设税为例，其税率一般为7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（其他地区）。假设某企业的增值税应纳税额为10万元，所在地区适用的城市维护建设税率为7%，则该企业需额外缴纳的城市维护建设税为10 × 7% = 0.7万元。
值得注意的是，虽然招待费本身不直接产生附加税费，但由于其影响了企业的利润水平，间接影响了应缴增值税和消费税的基数，从而对附加税费产生影响。