业务招待费应记入什么科目

来源：正保会计网校 2025-09-12

普通

业务招待费的会计科目归属

在企业的日常运营中，业务招待费是不可避免的一项支出。

这类费用通常用于接待客户、合作伙伴或供应商等，以促进商业关系的发展。根据会计准则，业务招待费应记入“管理费用”或“销售费用”科目下，具体取决于其用途。
如果招待活动是为了维护公司内部管理或行政事务，则应归入“管理费用”；若是为了促进销售或市场拓展，则应计入“销售费用”。例如，一家制造企业为了洽谈一笔大额订单而发生的餐饮和礼品费用，可以记为：
借：销售费用 - 业务招待费
贷：银行存款/现金

业务招待费的税务处理与合规性

除了会计处理外，业务招待费在税务申报时也有特定的规定。根据税法，业务招待费在计算企业所得税时，只能按实际发生额的60%扣除，并且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
这意味着企业在享受税收优惠的同时，也需要确保所有支出都有合法的票据支持，并详细记录每笔费用的具体用途和受益对象。对于那些涉及大量业务招待的企业来说，合理规划和控制这部分开支显得尤为重要。
例如，某服务公司在年度财务结算时发现其业务招待费超出了可扣除限额，这就需要通过调整其他成本项目或增加收入来平衡整体税负。