业务招待费会计分录怎么做

来源：正保会计网校 2025-09-04

普通

业务招待费会计分录的基本概念

在企业的日常运营中，业务招待费是不可避免的一部分。

这类费用通常包括为商务活动、客户接待等目的而发生的餐饮、娱乐等支出。根据会计准则，业务招待费应当准确记录和分类，以便于财务报表的编制和税务申报。
当企业发生业务招待费时，会计分录需要反映出这笔费用的实际用途和金额。假设某企业在一次商务活动中发生了1000元的业务招待费，其会计分录可以表示为：
借：管理费用 —— 业务招待费 1000
贷：银行存款/现金 1000
这里，“管理费用”科目用于归集与企业管理相关的各项支出，而具体的子项如“业务招待费”则进一步细化了费用的具体用途。

业务招待费的税务处理及注意事项

除了基本的会计分录外，业务招待费还涉及到税务处理的问题。根据税法规定，业务招待费在计算应纳税所得额时有一定的扣除限额。具体来说，业务招待费的税前扣除限额为实际发生额的60%，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这意味着，如果企业的业务招待费超出了这个比例，超出部分将不能在税前扣除。
例如，假设某企业年度销售收入为100万元，当年发生的业务招待费为2万元，则可税前扣除的业务招待费为：
min(2万 × 60%, 100万 × 5‰) = min(1.2万, 0.5万) = 0.5万
因此，该企业只能在税前扣除0.5万元的业务招待费，其余部分需计入应纳税所得额。
企业在处理业务招待费时，还需要注意保存相关凭证，确保费用的真实性和合法性。