年终业务招待费账务该如何处理

来源：正保会计网校 2025-09-04

普通

年终业务招待费账务处理原则

在企业的财务管理中，业务招待费的处理是一项重要的内容。

根据会计准则，业务招待费是指企业为生产经营活动而发生的合理支出，包括餐饮、礼品等费用。
业务招待费的确认和计量需遵循权责发生制原则，即费用应在实际发生时予以确认。具体而言，当企业发生业务招待费用时，应将其记入“管理费用”科目下的“业务招待费”明细科目。其会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费
贷：银行存款/现金

需要注意的是，业务招待费的税前扣除有严格的规定，不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超出部分需要进行纳税调整。

业务招待费的税务处理与合规性

企业在进行年终财务结算时，必须对业务招待费进行详细的审查和调整，以确保符合税务法规的要求。
对于超过限额的部分，企业需要在年度所得税申报时进行纳税调增。计算公式为：
(实际发生额 - 限额) × 所得税率
这里，实际发生额指的是企业在一年内实际发生的业务招待费用总额；限额则是按销售收入的5‰计算得出的金额。
此外，企业还需保留相关凭证，如发票、收据等，以便税务机关核查。这些凭证不仅证明了费用的真实性，也为企业提供了法律保护。