在建工程招待费需要纳税调增吗
来源： 正保会计网校
2025-09-02
普通
在建工程招待费的税务处理
企业在进行在建工程项目时，可能会产生一些招待费用。
60% × 10,000 = 6,000元。然而，如果企业的年销售收入为1,000,000元，则招待费的扣除上限为：
1,000,000 × 0.005 = 5,000元。因此，在这种情况下，实际可扣除的招待费为5,000元，剩余部分需进行纳税调增。
常见问题
在建工程招待费是否可以全额扣除？答：不可以。招待费只能按照发生额的60%扣除，并且不能超过当年销售收入的5‰。超出部分需要进行纳税调增。
如何计算在建工程招待费的实际可扣除金额？答：实际可扣除金额=min(招待费发生额×60%, 年销售收入×0.005)。例如，若招待费发生额为10,000元，年销售收入为1,000,000元，则实际可扣除金额=min(6,000, 5,000)=5,000元。
不同行业的企业在处理在建工程招待费时有何差异？答：虽然基本规则相同，但不同行业可能因收入规模和业务性质的不同而有所差异。例如，制造业企业通常有较高的销售收入，因此其招待费扣除限额相对较高；而服务业企业由于收入较低，可能更容易触及扣除上限。各行业应根据自身情况合理规划招待费用，避免不必要的税务负担。
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