业务招待费是可抵扣暂时性差异费用吗

来源：正保会计网校 2025-08-28

普通

业务招待费的税务处理

在企业的日常运营中，业务招待费是一项常见的费用支出。

根据税法规定，业务招待费是指企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括接待客户、供应商等发生的餐饮、住宿等费用。
然而，并非所有的业务招待费都能在企业所得税前全额扣除。根据现行税法，业务招待费的扣除标准为：实际发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰孰低原则确定。即，如果某企业的年度销售收入为100万元，其业务招待费的实际发生额为2万元，则可扣除的金额为 min(2×0.6, 100×0.005) = min(1.2, 0.5) = 0.5 万元。

业务招待费是否构成暂时性差异

对于会计处理而言，业务招待费通常在发生时直接计入当期损益，但在税务处理上存在一定的限制。这种情况下，可能会形成暂时性差异。具体来说，如果企业在会计上确认的费用大于税务上允许扣除的金额，那么超出部分就形成了可抵扣暂时性差异。例如，若企业在会计上确认了2万元的业务招待费，而税务上只能扣除0.5万元，则差额1.5万元可以视为可抵扣暂时性差异。
需要注意的是，这种差异在未来期间内可以通过减少应纳税所得额的方式得以转回，从而影响企业的未来税收负担。