一般纳税人专票会计分录怎么写的呢

来源：正保会计网校 2025-07-24

普通

一般纳税人专票会计分录的基础知识

在处理一般纳税人的增值税专用发票（简称“专票”）时，会计分录的正确记录至关重要。

专票涉及进项税额和销项税额，这两部分分别影响企业的成本和收入。当企业收到供应商开具的专票时，需要将发票金额分为不含税金额和进项税额。例如，假设某公司购入原材料，不含税金额为10,000元，进项税率为13%，则进项税额计算公式为：
10,000 × 13% = 1,300元
此时，会计分录应为：借记“原材料”科目10,000元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”1,300元；贷记“应付账款”或“银行存款”11,300元。

销售业务中的专票会计处理

对于销售业务，企业向客户开具专票时，同样需要区分不含税销售额和销项税额。假定某企业销售商品不含税金额为20,000元，适用税率为13%，则销项税额为：
20,000 × 13% = 2,600元
相应的会计分录为：借记“应收账款”或“银行存款”22,600元；贷记“主营业务收入”20,000元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”2,600元。通过这样的分录，确保了财务报表准确反映企业的经营成果与税务负担。