增值税如何计提和结转成本

来源：正保会计网校 2025-07-16

普通

增值税的计提

在企业的日常运营中，增值税的计提是一个重要的财务步骤。

计提增值税通常发生在销售货物或提供服务时。根据现行税法规定，企业需要按照销售额计算应缴纳的增值税。
公式为：增值税销项税额 = 销售额 × 税率。假设某企业适用13%的增值税税率，当月销售额为100,000元，则其增值税销项税额为 100,000 × 13% = 13,000元。企业在每月末需将这部分税额记录在账簿上，并准备相应的税务申报。
同时，企业在采购商品或接受服务时也会支付进项税额，该部分可以用于抵扣销项税额。进项税额的计算方式与销项类似，即进项税额 = 采购金额 × 税率。

增值税的结转成本

增值税的结转成本涉及到如何将已缴纳的税款从销售收入中分离出来，以便准确反映企业的经营成果。
具体操作中，企业需要在会计期末将增值税销项税额和进项税额进行对比，计算出应缴纳的净增值税额。如果销项税额大于进项税额，则差额部分为企业实际应缴税款；反之，则形成留抵税额，可以在未来期间抵扣。
例如，某企业本月销项税额为15,000元，进项税额为8,000元，则本月应缴纳增值税为 15,000 - 8,000 = 7,000元。这一过程确保了企业能够正确处理税务负担，避免因税务问题影响财务健康。