月底要计提和结转的会计分录怎么写

来源：正保会计网校 2025-07-15

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月底计提和结转的会计分录概述

在财务会计中，月底的计提和结转是确保财务报表准确反映企业财务状况的重要步骤。

计提是指根据权责发生制原则，在期末对已发生的费用或收入进行预估并记录；而结转则是将这些预估的金额从一个账户转移到另一个账户，以正确反映企业的经营成果。例如，计提工资时，公式为：工资费用 = 实际工资预提工资。这一过程通常涉及多个账户，如“应付职工薪酬”、“管理费用”等。
在实际操作中，假设某公司12月份需计提未支付的工资50,000元，则会计分录为：
借：管理费用 50,000
贷：应付职工薪酬 50,000
此分录反映了公司在当月已经发生了相关费用，但尚未支付。

具体案例与应用

对于结转操作，最常见的例子是将损益类账户余额转入“本年利润”账户。比如，某企业在月底需要结转本月实现的销售收入100,000元及销售成本70,000元。此时，会计处理如下：
借：主营业务收入 100,000
贷：本年利润 100,000
借：本年利润 70,000
贷：主营业务成本 70,000
通过这样的结转，可以清晰地看到企业在该期间内的净收益情况。
此外，对于固定资产折旧的计提，使用直线法计算时，公式为：年度折旧额 = (原值 - 残值) ÷ 使用年限。如果某设备原值为100,000元，预计残值为10,000元，使用年限为5年，则每年应计提折旧额为(100,000 - 10,000) ÷ 5 = 18,000元。