固定资产计提减值后报废怎么处理
来源： 正保会计网校
2025-07-15
普通
固定资产计提减值后报废的会计处理
在企业的日常运营中，固定资产由于各种原因可能会发生减值甚至报废。
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一旦确定该资产无法继续使用并决定报废，企业应将该资产的账面价值从资产负债表中移除，并将其计入损益表中的损失科目。具体操作上，需借记“固定资产清理”账户，贷记“固定资产”账户；同时，将累计折旧和减值准备分别借记相应的科目，贷记“固定资产清理”账户。最终，若清理收入低于账面价值，差额则作为营业外支出。
常见问题
如何评估固定资产是否需要计提减值？答：评估固定资产是否需要计提减值时，企业应考虑多项因素，包括但不限于市场价值、技术更新、法律限制等。如果资产的可收回金额低于其账面价值，则表明资产发生了减值。可收回金额定义为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
企业在处理固定资产报废时应注意哪些税务影响？答：固定资产报废涉及的税务影响主要包括增值税和所得税。根据各国税法规定，报废过程中可能产生增值税进项税额转出或销项税额调整。此外，报废导致的损失可以在计算企业所得税前扣除，但需符合相关法规要求。税务合规性是确保企业财务健康的重要环节。
不同行业对固定资产报废的处理有何差异？答：不同行业的固定资产特性各异，例如制造业依赖大量机器设备，而服务业可能更多依赖于办公设施。因此，在处理报废时，各行业需考虑自身特点。例如，高科技行业因技术更新快，固定资产快速贬值，可能更频繁地面临报废决策。行业特性直接影响报废决策及其后续处理方式。
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