月末计提税金及附加税率会计分录怎么写

来源：正保会计网校 2025-07-14

普通

月末计提税金及附加税率会计分录

在企业的日常财务处理中，月末计提税金及附加是必不可少的一环。

税金及附加主要包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。这些税费的计提和缴纳直接影响到企业的现金流和利润表。具体来说，增值税的计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额。假设某企业适用13%的增值税税率，本月销售额为500,000元，进项税额为20,000元，则其应纳增值税为：
应纳税额 = 500,000 × 0.13 - 20,000 = 45,000元。
相应的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 45,000
贷：应交税费——未交增值税 45,000

常见问题

如何确定城市维护建设税的计提比例？

答：城市维护建设税的计提比例根据企业的所在地有所不同。一般情况下，市区的企业按7%，县城、镇的企业按5%，不在市区、县城或镇的企业按1%的比例计提。例如，某企业在市区，本月应纳增值税为45,000元，则其应计提的城市维护建设税为：
应缴城市维护建设税 = 45,000 × 0.07 = 3,150元。

教育费附加和地方教育附加的计算方法是什么？

答：教育费附加和地方教育附加通常按照增值税和消费税的实际缴纳额来计算。教育费附加的计提比例为3%，地方教育附加的计提比例为2%。例如，某企业本月应纳增值税为45,000元，则其应计提的教育费附加和地方教育附加分别为：
教育费附加 = 45,000 × 0.03 = 1,350元
地方教育附加 = 45,000 × 0.02 = 900元。

不同行业在计提税金及附加时有哪些特殊考虑？

答：不同行业的企业在计提税金及附加时需要考虑其特定的业务模式和政策环境。例如，制造业企业在计算增值税时，需特别关注原材料采购的进项税额；服务业企业则需注意服务收入的确认和税率的选择。此外，某些行业如房地产开发企业，还需考虑土地增值税的计提和缴纳。每个行业都应根据自身的经营特点，合理规划税务策略，确保合规并优化税务负担。

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