计提印花税怎么计算进项税额和附加税

来源：正保会计网校 2025-07-09

普通

计提印花税的进项税额计算

在财务会计中，印花税是一项重要的税务项目，尤其对于涉及合同、产权转移等业务的企业。

印花税的计算通常基于交易金额或合同金额。假设某企业签订了一份价值100,000元的合同，适用的印花税率为0.05%。根据公式：
∆印花税 = 合同金额 × 印花税率
即：∆印花税 = 100,000 × 0.05% = 50元。
需要注意的是，印花税并不属于增值税的进项税额，因此不能用于抵扣增值税的销项税额。企业在处理财务报表时，需将印花税单独列示，并计入相关费用科目。

附加税的计算与应用

附加税是指基于主要税种（如增值税、消费税）计算的额外税费。常见的附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。以增值税为例，假设某企业的增值税应纳税额为10,000元，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。则附加税的计算公式如下：
∆城市维护建设税 = 增值税应纳税额 × 城市维护建设税率
∆教育费附加 = 增值税应纳税额 × 教育费附加率
∆地方教育附加 = 增值税应纳税额 × 地方教育附加率
具体计算结果为：
∆城市维护建设税 = 10,000 × 7% = 700元
∆教育费附加 = 10,000 × 3% = 300元
∆地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元
合计附加税 = 700 300 200 = 1,200元。
这些附加税应在相应的税款申报期内缴纳，并在财务报表中准确反映。