增值税及附加怎么计提和缴纳的

来源：正保会计网校 2025-07-02

普通

增值税及附加的计提方法

企业在日常经营活动中，需要按照国家税法规定对增值税进行准确计提。

增值税的计算基于销售额和进项税额之间的差额。应纳增值税 = 销售额 × 税率 - 进项税额。这里的税率根据企业所处行业和具体业务有所不同，常见的有13%、9%和6%等。企业在每月末或每季度末，需汇总当期的所有销售收入和购进货物或服务的进项发票，以此来确定应缴纳的增值税金额。
对于小规模纳税人，其增值税计算相对简单，直接按销售额乘以适用税率即可：应纳增值税 = 销售额 × 适用税率。值得注意的是，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，在实际操作中都必须确保所有财务记录的真实性和准确性。

增值税附加税费的缴纳流程

除了增值税本身，企业还需缴纳与之相关的附加税费，如城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些附加税费的计算基础是企业实际缴纳的增值税额。城市维护建设税 = 应纳增值税 × 城市维护建设税税率，其中税率根据企业所在地不同而有所差异；教育费附加和地方教育附加则分别按照应纳增值税的3%和2%来计算。
企业在完成增值税申报后，应及时根据上述公式计算出附加税费，并在规定的期限内通过电子税务局或其他指定渠道完成缴纳。确保按时足额缴纳税款不仅有助于企业避免罚款，还能维护企业的良好信誉。