固定资产计提折旧原值是按照不含进项税的吗
来源： 正保会计网校
2025-07-01
普通
固定资产计提折旧原值的计算基础
在企业财务管理中，固定资产的原值是决定其折旧金额的重要因素。
根据现行税法规定，企业在购置固定资产时，如果取得了合法有效的增值税专用发票，则可以对进项税额进行抵扣。因此，在计算固定资产的折旧原值时，应以不含进项税的金额作为基础。具体来说，假设某企业购入一台设备，含税价为100,000元，增值税率为13%，则该设备的不含税金额为：100,000 ÷ (1 13%) = 88,495.58元。这一数值即为该设备的折旧原值。
常见问题
制造业企业在购置生产设备时，如何正确处理进项税与折旧原值的关系？答：制造业企业在购置生产设备时，需确保取得合法有效的增值税专用发票，并及时进行进项税额的认证和抵扣。这样，生产设备的折旧原值将基于不含税金额计算，从而准确反映资产的实际成本。
例如，若某制造企业购入一台价值200,000元（含税）的生产设备，增值税率为13%，则其折旧原值为200,000 ÷ (1 13%) = 177,000元。
答：服务业企业同样需要关注进项税的影响。在购置办公设备时，若取得增值税专用发票并符合抵扣条件，则应按不含税金额计算折旧原值。这有助于准确核算企业的运营成本，提升财务管理效率。
例如，一家服务公司购入一批办公桌椅，总金额为50,000元（含税），增值税率为13%，则其折旧原值为50,000 ÷ (1 13%) = 44,247.79元。
答：房地产开发企业在购置土地时，情况略有不同。由于土地本身不计提折旧，因此无需考虑进项税对折旧原值的影响。然而，企业在购置土地上的建筑物或其他附着物时，仍需按不含税金额计算其折旧原值，以确保财务报表的准确性。
例如，某房地产公司购入一块带有建筑物的土地，其中建筑物部分金额为300,000元（含税），增值税率为9%，则其折旧原值为300,000 ÷ (1 9%) = 275,229.36元。
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