月末计提附加税费会计分录怎么写的
来源： 正保会计网校
2025-06-26
普通
月末计提附加税费会计分录
在财务会计中，月末计提附加税费是一项重要的工作。
城市维护建设税 = 应纳增值税额 × 税率
其中，税率根据企业的所在地不同而有所差异，一般为7%、5%或1%。
企业在进行月末计提时，需要通过以下会计分录来记录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
同样的方法适用于其他附加税费的计提。例如，教育费附加和地方教育附加的计算公式分别为：
教育费附加 = 应纳增值税额 × 3%
地方教育附加 = 应纳增值税额 × 2%
通过准确计提这些附加税费，企业可以确保其财务报表的真实性和准确性。
常见问题
如何确定附加税费的具体税率？答：附加税费的税率取决于企业所在地区的具体规定。例如，城市维护建设税的税率可能因城市、县城或镇的不同而有所变化。企业应当查阅当地税务机关发布的最新政策文件，确保使用的税率准确无误。
如果企业在一个纳税期内没有发生增值税，是否还需要计提附加税费？答：答：如果企业在某个纳税期内没有发生增值税，则无需计提相应的附加税费。这是因为附加税费的计算基础是实际缴纳的增值税额。因此，在没有增值税的情况下，附加税费自然也为零。
如何处理附加税费的跨期调整？答：当企业在某个月份发现之前月份的附加税费计提有误时，需要进行跨期调整。这通常涉及到对前期错误分录的冲销以及重新计提正确的金额。例如，若发现上月的城市维护建设税少提了100元，则需做如下调整分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交城市维护建设税 100元
这种调整不仅保证了财务报表的准确性，也有助于企业更好地管理其税务风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
