印花税怎么计征进项税额和附加税

来源：正保会计网校 2025-05-27

普通

印花税的进项税额处理

在财务会计中，印花税是企业在合同、产权转移等交易过程中需要缴纳的一种税费。

根据现行税法规定，印花税通常不作为增值税的进项税额进行抵扣。具体来说，印花税属于一种行为税，其计征基础与企业的销售收入或采购成本无直接关联。
对于企业而言，印花税的支出应计入相关费用科目，例如管理费用或销售费用，而不影响增值税的计算。假设某企业签订了一份价值100,000元的合同，按照合同金额的0.05%征收印花税，则该企业需支付的印花税为：
印花税 = 合同金额 × 税率 = 100,000 × 0.0005 = 50元。

附加税的计征方法

附加税是指基于增值税和消费税等主税种而征收的一系列税费，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些附加税的计征基数通常是企业实际缴纳的增值税和消费税之和。
以城市维护建设税为例，其税率根据企业所在地的不同有所差异，一般为7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（其他地区）。假设某企业当期实际缴纳增值税为20,000元，所在地区适用的城市维护建设税率为7%，则该企业应缴纳的城市维护建设税为：
城市维护建设税 = 增值税 × 税率 = 20,000 × 0.07 = 1,400元。
同样地，教育费附加和地方教育附加的计算也遵循类似的逻辑，分别按3%和2%的比例征收。