土地增值税收入如何确定

来源：正保会计网校 2025-05-27

普通

土地增值税收入的确认基础

在房地产开发项目中，土地增值税收入的确定是税务处理的关键环节。

根据相关税法规定，土地增值税的计税依据主要是销售收入减去扣除项目金额后的余额。销售收入包括转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益流入，具体表现为合同约定的价格、额外收取的各种费用等。
例如，某房地产公司出售一套商品房，售价为100万元，同时收取了5万元的装修费和2万元的服务费，则其土地增值税收入=100 5 2=107万元。这里需要注意的是，对于分期收款方式销售的房地产，应按合同规定的收款日期确认收入实现。

扣除项目的构成与计算

除了明确收入外，合理确定扣除项目同样重要。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的地价款、开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金等。
其中，开发成本是指企业在开发过程中实际发生的各项支出，如建筑安装工程费、基础设施建设费等；开发费用则包含管理费用、财务费用和销售费用。
假设某项目地价款为30万元，开发成本为60万元，开发费用为10万元，相关税费为8万元，则扣除项目总金额=30 60 10 8=108万元。根据公式：应纳税额=(收入-扣除项目金额)×适用税率-速算扣除数，可以计算出具体的税额。