土地增值税免税或不征税的情形包括哪些

来源：正保会计网校 2025-05-21

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土地增值税免税的情形

在房地产交易中，土地增值税是针对土地增值部分征收的一种税。

然而，并非所有情况都需要缴纳此税款。
根据相关法规，一些特定情形可以享受免税待遇。例如，建造并出售普通住宅的纳税人，如果增值额未超过扣除项目金额的20%，则可免征土地增值税。具体计算公式为：
增值额 = 销售收入 - 扣除项目金额
若增值额 ≤ 20% × 扣除项目金额，则免税。
此外，因国家建设需要依法征用或收回的房地产也属于免税范围。这包括政府为了公共利益进行的城市改造、基础设施建设等项目。

土地增值税不征税的情形

除了免税情形外，还有些情况属于不征税范畴。
比如，个人之间互换自有居住用房地产的情况，这种行为通常被视为私人间的财产交换，不在土地增值税的征收范围内。
另外，房产所有人或土地使用权人将房产、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为也不征收土地增值税。
值得注意的是，企业改制重组过程中涉及的土地、房屋权属转移，在符合特定条件下也可暂不征收土地增值税。
这些规定旨在鼓励合理的房地产资源配置和家庭内部的财产传承。