怎么计算土地增值税的相关税金及附加

来源：正保会计网校 2025-05-21

普通

土地增值税的计算基础

在计算土地增值税时，需要明确几个关键要素。

首先是增值额，它等于转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额。公式为：增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。其中，扣除项目金额包括土地使用权的成本、开发成本、相关税费等。
例如，某公司转让一块土地，获得收入为1000万元，土地成本为500万元，开发费用为200万元，其他相关税费为50万元，则扣除项目金额为750万元（500 200 50）。因此，增值额为250万元（1000 - 750）。根据增值额的不同区间，适用不同的税率和速算扣除系数。

税金及附加的具体计算

土地增值税的计算不仅涉及主税，还包括相关的附加税。通常情况下，附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些附加税基于实际缴纳的土地增值税进行计算。
以城市维护建设税为例，其计算公式为：城市维护建设税 = 实际缴纳的土地增值税 × 城市维护建设税率。假设某地区城市维护建设税率为7%，如果该企业需缴纳土地增值税100万元，则城市维护建设税为7万元（100 × 7%）。类似地，教育费附加和地方教育附加也有各自的计算方法和税率。