土地增值税什么科目时

来源：正保会计网校 2025-05-20

普通

土地增值税的会计科目归属

企业在进行房地产开发或转让时，需要缴纳土地增值税。

这一税种主要涉及的会计科目是“应交税费”下的“应交土地增值税”。当企业确认收入并计算出应缴的土地增值税时，会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税。这里，“税金及附加”反映了企业在经营活动中发生的与营业收入直接相关的税费支出。
在实际操作中，土地增值税的计算公式为：增值额×适用税率−扣除项目金额×速算扣除系数。其中，增值额=销售收入−扣除项目金额。通过这个公式，企业可以准确计算出需缴纳的土地增值税金额。

土地增值税对企业财务报表的影响

土地增值税不仅影响企业的利润表，还对资产负债表产生作用。在利润表中，由于土地增值税计入税金及附加，它会直接减少企业的营业利润。例如，如果一家房地产公司在一个财年内的销售收入为1000万元，扣除项目金额为600万元，则其增值额为400万元。假设适用税率为30%，速算扣除系数为0.05，则应缴土地增值税为：
(400×0.3)−(600×0.05)=90万元。这部分费用将直接影响公司的净利润。
在资产负债表上，未支付的土地增值税会在“应交税费”项下体现，作为流动负债的一部分。这表明企业有义务在未来某个时间点支付这笔税款，从而影响企业的短期偿债能力。