商业汇票银行贴现分录怎么做

来源：正保会计网校 2025-05-15

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商业汇票银行贴现分录的基本概念

在企业日常运营中，商业汇票作为一种重要的支付工具被广泛使用。

当企业需要提前获得资金时，可以通过银行贴现的方式将未到期的商业汇票变现。银行贴现是指持票人将未到期的票据转让给银行，银行扣除一定利息后支付给持票人的一种融资方式。其会计分录主要涉及两个账户：应收账款和银行存款。具体来说，假设一张面值为X元的商业汇票，贴现率为r%，贴现期为n天，则贴现金额Y计算公式为：
Y = X × (1 - r% × n/360)。
企业在进行银行贴现时，需做如下会计分录：
借：银行存款 Y
贷：应收票据 X
借：财务费用 (X - Y)

实际操作中的注意事项与案例分析

在实际操作中，除了掌握基本的会计分录外，还需要注意一些细节问题。例如，不同类型的商业汇票（如银行承兑汇票和商业承兑汇票）在贴现时可能会有不同的处理方式。对于银行承兑汇票，由于其信用风险较低，银行通常会给予更优惠的贴现条件。
以某公司为例，该公司持有一张面值为100,000元、贴现率为5%、贴现期为90天的银行承兑汇票。根据上述公式计算得出的贴现金额为：
Y = 100,000 × (1 - 5% × 90/360) = 98,750元。
因此，该公司的会计分录应为：
借：银行存款 98,750
贷：应收票据 100,000
借：财务费用 1,250。